Nueva resolución de SUNAT. Lo que necesitas saber.

El pasado 01/09/21 entró en vigor la Res. 193-2020/SUNAT mediante la cual será obligatorio modificar los procedimientos relativos a la facturación electrónica de Perú que se venían haciendo hasta la fecha. Si aún no tienes claro en qué consisten estas nuevas normas sigue leyendo y te daremos las claves para que no incurras en incumplimientos de la normativa.

La Res. 193-2020/SUNAT afecta a facturas electrónicas, notas de crédito electrónicas y recibos por honorarios electrónicos siendo obligatorio ahora indicar la forma de pago (contado o crédito) en cada uno de ellos.

Para entenderlo mejor, vamos a ver de manera independiente las modificaciones que afectan a cada tipo de documento:

Factura electrónica y nota de crédito electrónica:

Se deberá consignar si la factura electrónica se paga al contado (en la fecha de su emisión) o al crédito (si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga total o parcialmente en fecha posterior a la de su emisión). En este último caso, adicionalmente, se deberá ingresar el monto neto pendiente de pago y las fechas de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos correspondientes a cada cuota. Este monto neto pendiente de pago no incluye lo siguiente:

• Las retenciones del IGV.
• El monto del depósito que deba efectuar el adquirente o usuario, según el SPOT.
• Otras deducciones a las que pueda estar sujeto el comprobante de pago.

En cuanto a la emisión de notas de crédito electrónicas, la nueva normativa indica lo siguiente:

Podrá emitirse una nota de crédito electrónica para corregir la información referente a si la factura electrónica se pagó al crédito.

Recibo por honorarios electrónico y nota de crédito electrónica:

Deberá incluirse el medio de pago y momento en que se producirá la cancelación del servicio en el recibo por honorarios electrónico indicando el medio de pago utilizado y si el pago se produce al contado o al crédito.

Cómo proceder con los recibos por honorarios electrónicos según el momento en que se perciba la retribución:

• Si el recibo por honorarios electrónico se emite para ser otorgado en el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma, se debe indicar como forma de pago “contado”.
• Si se emite para ser otorgado antes de que se perciba la retribución, se debe indicar como forma de pago “crédito”, el monto de los honorarios pendiente de pago y las fechas de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos correspondientes a cada cuota. El monto de los honorarios pendiente de pago no incluye la retención del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.

Inclusión del importe neto de forma numérica y literal:

El Sistema de SUNAT Operaciones en Línea consignará automáticamente en el recibo por honorarios electrónico la información referente al importe neto que se recibe por el servicio prestado, expresado numérica y literalmente.

Reversión del recibo por honorarios electrónico y emisión de nota de crédito:

No podrá revertirse el recibo por honorarios electrónico cuando se consigne erróneamente lo referente a la descripción o tipo de servicio prestado. En ese caso se podrá emitir excepcionalmente una nota de crédito electrónica. La nota de crédito electrónica también podrá emitirse cuando no se hubiere consignado que la forma de pago fue al crédito. En este caso la nota de crédito electrónica deberá ser emitida al mismo usuario hasta el décimo día hábil del mes siguiente de emitido el recibo por honorarios electrónico objeto de corrección.

La Res. 193-2020/SUNAT también modificó lo correspondiente al plazo de envío de la factura electrónica, reduciendo dicho plazo, pero tal aspecto se encuentra suspendido, conforme lo ha señalado la Res. 042-2021/SUNAT.

Teniendo en cuenta lo anterior, resulta importante considerar la siguiente información a efectos de no incurrir en el incumplimiento de obligaciones vinculadas a la emisión de comprobantes electrónicos:

En resumen, tenemos que se debe indicar la forma de pago en las facturas electrónicas y en los recibos de honorarios atendiendo a lo siguiente:

Condición o forma de pago:

• Contado: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga en la fecha de su emisión.
• Crédito: Si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga total o parcialmente en fecha posterior a la de su emisión. De ser de crédito, se debe indicar además lo siguiente:
  • Número de cuota(s) de pago.
  • Importe de las cuota(s) (El importe de las cuotas debe ser el monto neto pendiente de pago una vez descontado la aplicación de retención, detracción u otras deducciones).
  • Fecha(s) de vencimiento.

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NOTA: Este es un artículo meramente divulgativo que no tiene carácter exhaustivo ni oficial y que no puede ser tomado como un asesoramiento tributario profesional.

Fuente: Editorial Economía y Finanzas